O objetivo principal do relato financeiro é fornecer uma representação verdadeira e justa da posição financeira, da situação financeira e da realidade económica subjacente à situação financeira.O desempenho financeiro e os fluxos de caixa da entidade.

Este objectivo é alcançado através da preparação de demonstrações financeiras que não apenas cumpram os requisitos formais das normas de relato financeiro; Capaz de refletir plenamente a natureza econômica das transações, eventos e condições Afeta a entidade, ou seja, o negócio.

Este objetivo talvez vá além da mera conformidade técnica, enfatizando A substância económica prevalece sobre a forma legal ou normativa. Por outras palavras, o relato financeiro deve ser suficientemente robusto para reflectir a complexidade e nuances realidade económica, permitindo aos utilizadores das demonstrações financeiras, tais como reguladores, acionistas, outros investidores, credores e outras partes interessadas, Tomar decisões informadas com base em informações confiáveis, relevantes e comparáveis.

Nesta estrada, A consistência na base de mensuração de ativos e passivos é crucial Preparação de demonstrações financeiras de uma organização de qualquer setor de atividade económica.

Nos bancos, seja crédito ou fundos Geralmente mensurado pelo custo amortizado¹. Entre as empresas industriais, comerciais e de serviços, as contas a receber e a pagar, o caixa e equivalentes de caixa e os empréstimos bancários obtidos também são geralmente mensurados ao custo amortizado.

É sabido que as companhias de seguros investem maioritariamente em títulos de dívida e detêm-nos até à maturidade com o objectivo de obterem os correspondentes fluxos de caixa contratuais e desta forma representarem os seus passivos técnicos.². Devido ao modelo de negócio dos seguros, os títulos de dívida são normalmente mensurados ao custo amortizado. Contudo, os passivos técnicos são mensurados ao justo valor³ ou ao custo amortizado, dependendo das características específicas do contrato em questão. Além disso, em certas circunstâncias, sujeitas a certas escolhas de políticas contabilísticas, a parte do justo valor relacionada com o valor temporal do dinheiro pode ser reconhecida no capital próprio.⁴ e/ou resultados.

Estas diferenças na base de mensuração dos ativos financeiros e passivos técnicos resultam em assimetria nas demonstrações financeiras das seguradoras, Isto pode criar uma desconexão entre a realidade económica e os relatórios financeiros.

Em contraste, No regime regulatório Solvência II, todos os ativos e passivos são mensurados ao justo valor, Isto garante visibilidade e transparência na gestão de ativos e passivos das seguradoras e relatórios regulamentares alinhados com a realidade económica.

Fazer com que as demonstrações financeiras das companhias de seguros reflitam plenamente a realidade económica, Os relatórios financeiros devem avançar na direção dos relatórios regulamentares Solvência II. Esta convergência promoverá uma maior consistência regulamentar, reduzirá os custos de conformidade e aumentará a transparência partes interessadas companhia de seguros. Diálogo entre a EIOPA⁵ Este é o IASB⁶sob a mediação do EFRAG⁷é crucial para alcançar esse objetivo.

Em última análise, a verdadeira questão em questão não é apenas se as IFRS 17 e 9 cumprem a sua promessa de melhorar o relato financeiro; Mas estamos dispostos a enfrentar oportunidades ou ameaças e a reimaginar o papel das demonstrações financeiras no fornecimento de uma ponte sólida entre a realidade económica e a tomada de decisões informadas no sector dos seguros?

¹ A mensuração ao custo amortizado é baseada na taxa de juro efetiva operacional (taxa interna de rentabilidade) e é ajustada pelas perdas esperadas por imparidade para risco de crédito.
² Responsabilidades decorrentes da venda de contratos por uma seguradora aos segurados.
³ No purismo técnico, isso deveria ser escrito como “valor presente” porque a mensuração dos passivos técnicos não é gerada por transações observáveis ​​ou pelos preços das transações realizadas no mercado.
⁴ Todas as outras receitas.
⁵ Autoridade Europeia para os Seguros e Pensões Profissionais.
⁶ Conselho Internacional de Normas Contábeis.
⁷ Grupo Consultivo Europeu de Relatórios Financeiros.

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